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关于贯彻落实《中共中间国务院关于增强技能创新,开展高科技,完成财产化的决议》有关税收题目的关照

2020-11-19

财税字〔1999〕273号   

海关总署,各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅()、国度税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团:

  为了贯彻落实中共中间国务院关于增强技能创新,开展高科技,完成财产化的决议(中发〔199914)的精力,勉励技能创新和高新技能企业的开展,现对有关税收题目关照如下:

一、关于增值税

()一样平常征税人贩卖其自行开辟消费的盘算机软件产品,可按法定17%的税率征收后,对实践税负凌驾6%的局部实验即征即退

()属消费企业的小范围征税人,消费贩卖盘算机软件按6%的征收率盘算交纳增值税;属贸易企业的小范围征税人,贩卖盘算机软件按4%的征收率盘算交纳增值税,并可由税务构造辨别按差别的征收率代开增值税发票

()对伴随盘算机网络、盘算机硬件、呆板设置装备摆设等一并贩卖的软件产品,该当辨别核算贩卖额。假如未辨别核算或核算不清,依照盘算机网络或盘算机硬件以及呆板设置装备摆设等的实用税率征收增值税,不予退税

()盘算机软件产品是指纪录有盘算机步伐及其有关文档的存储介质(包罗软盘、硬盘、光盘等)。对颠末国度版权局注册注销,在贩卖时一并转让著作权、一切权的盘算机软件征收业务税,不征收增值税

二、关于业务税

()对单元和团体(包罗外商投资企业、外商投资设立的研讨开辟中心、本国企业和外籍团体)从事技能转让、技能开辟商业和与之相干的技能征询、技能办事商业获得的支出,免征业务税

技能转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技能的一切权或利用权有偿转让别人的举动。

技能开辟是指开辟者承受别人委托,就新技能、新产品、新工艺大概新质料及其体系举行研讨开辟的举动。

技能征询是指就特定技能项目提供可行性论证、技能展望、专题技能观察、剖析评价陈诉等。

与技能转让、技能开辟相干的技能征询、技能办事商业是指转让方(或受托方)依据技能转让或开辟条约的划定,为协助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开辟)的技能,而提供的技能征询、技能办事商业。且这局部技能征询、办事的价款与技能转让(或开辟)的价款是开在统一张发票上的。

()免征业务税的技能转让、开辟的业务额为:

1.以图纸、材料等为载体提供已有技能或开辟效果的,其免税业务额为向对方收取的所有价款和价外用度

2.以样品、样机、设置装备摆设等货品为载体提供已有技能或开辟效果的,其免税业务额不包罗货品的代价。对样品、样机、设置装备摆设等货品,该当按有关划定征收增值税。转让方(或受托方)应辨别反应货品的代价与技能转让、开辟的代价,假如货品局部代价分明偏低,应按《中华人民共和国增值税暂行条例实行细则》第16条的划定,由主管税务构造审定计税代价

3.提供生物技能时附带提供的微生物菌种母本和动、动物新种类,应包罗在免征业务税的业务额内。但批量贩卖的微生物菌种,该当征收增值税

()免税的审批步伐

1.征税人从事技能转让、开辟商业请求免征业务税时,须持技能转让、开辟的书面条约,到征税人地点地省级科技主管部分举行认定,再持有关的书面条约和科技主管部分考核意见证明报外地省级主管税务构造考核

本国企业和外籍团体从境内向中国境内转让技能必要免征业务税的,需提供技能转让或技能开辟书面条约、征税人或其受权人书面请求以及技能受让方地点地的省级科技主管部分考核意见证明,经省级税务主管构造考核后,层报国度税务总局同意。

2.在科技和税务部分考核同意曩昔,征税人该当先按有关划定交纳业务税,待科技、税务部分考核后,再从当前应纳的业务税款中抵交,如当前一年内未产生应纳业务税的举动,或其应征税款不敷以抵顶免税额的,征税人可向卖力征收的税务构造请求操持退税

三、关于所得税

()对社会力气,包罗企业单元(不含外商投资企业和本国企业)、奇迹单元、社会集团、团体和个别工商户(下同),赞助非联系关系的科研机谈判初等学校研讨开辟新产品、新技能、新工艺所产生的研讨开辟经费,经主管税务构造考核确定,其赞助付出可以全额在然后度应征税所得额中扣除。然后度应征税所得额不敷抵扣的,不得结转抵扣

非联系关系的科研机谈判初等学校是指,不是赞助企业所属或投资的,而且其科研效果不是独一提供应赞助企业的科研机谈判初等学校。

企业向所属的科研机谈判初等学校提供的研讨开辟经费赞助付出,不实验抵扣应征税所得额措施。

企业等社会力气向科研机谈判初等学校赞助研讨开辟经费,请求抵扣应征税所得额时,须提供科研机谈判初等学校开具的研讨开辟项目方案、资金收款证明及其他税务构造要求提供的相干材料,不克不及提供相干材料的,税务构造可不予受理。

()软件开辟企业实践发放的人为总额,在盘算应征税所得额时准予扣除。

四、关于外商投资企业和本国企业所得税

外商投资企业和本国企业赞助非联系关系科研机谈判初等学校研讨开辟经费,参照《中华人民共和外洋商投资企业和本国企业所得税法》中有关救济的税务处置措施,可以在赞助企业盘算企业应征税所得额时全额扣除。

五、关于收支口税收

()对企业(包罗外商投资企业、本国企业)为消费《国度高新技能产品目次》的产品而入口所需的自用设置装备摆设及依照条约随设置装备摆设入口的技能及配套件、备件,除依照国发〔199737号文件划定《国际投资项目不予免税的入口商品目次》所列商品外,免征关税和入口关键增值税

()对企业(包罗外商投资企业、本国企业)引进属于《国度高新技能产品目次》所列的先辈技能,按条约划定向境外付出的软件费,免征关税和入口关键增值税

软件费是指舶来品[bó lái pǐn]物的征税任务人为在境内制造、利用、出书、刊行大概播映该项货品的技能和内容,向境外卖方付出的专利费、牌号费以及专有技能、盘算机软件和材料等用度。

()对参加科技部、外经贸部《中国高新技能商品出口目次》的产品,凡出口退税率未到达纳税率的,经国度税务总局批准,产品出口后,可按纳税率及现行出口退税办理划定操持退税

六、科研机构转制题目

()中间直属科研机构以及省、地()所属的科研机构转制后,自1999年至20035年内,免征企业所得税和科研开辟自用地皮的城镇地皮利用税。

本条所指科研机构不包罗:曾经转制和已并入企业的科研机构,以及一切从事社会迷信研讨的科研机构。

()享用上述税收优惠政策的科研机构,需持转制变动后的企业工商注销质料报外地主管税务构造,并按划定操持有关减免税手续

七、本关照自1999101日起开端实行

 

                                                           

                                                                                                                          财务部

国度税务总局

一九九九年十一月二日


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